?創(chuàng)作者們所設(shè)想的元宇宙——一個(gè)具有虛擬身份、家庭、財(cái)產(chǎn)等的完全成型的數(shù)字世界——將改變我們的全球經(jīng)濟(jì)。該領(lǐng)域發(fā)展迅速，已有多個(gè)平臺(tái)提供互動(dòng)游戲、商業(yè)機(jī)會(huì)和社交體驗(yàn)。

比如說，巴巴多斯一直宣稱數(shù)字房產(chǎn)是主權(quán)土地的一部分——它也是第一個(gè)這樣做的國家。

這個(gè)島國打算建立虛擬大使館和領(lǐng)事館，開發(fā)可以提供電子簽證的服務(wù)，并建造一個(gè)“傳送器”——讓用戶在不同世界之間傳輸他們的虛擬形象。

隨著元宇宙的進(jìn)一步發(fā)展，各國政府是時(shí)候考慮是否以及如何對相關(guān)企業(yè)或個(gè)人征稅，無論是交易稅、所得稅還是其他類別。

說到所得稅，首先要問的問題是在元宇宙工作意味著什么。

例如，細(xì)想一下，一名數(shù)字房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人受雇挑選客戶可能有意購買的數(shù)字土地。她的客戶購買了一塊地并用加密貨幣向她支付傭金。

經(jīng)紀(jì)人的傭金是收入。在這種情況下，經(jīng)紀(jì)人將在她的納稅申報(bào)表上以普通收入的形式上報(bào)她的傭金數(shù)額，而數(shù)額多少取決于收款當(dāng)天加密貨幣的市場價(jià)值。

然而，元宇宙中的支付不僅僅局限于加密貨幣的形式。類似的問題也出現(xiàn)在“邊玩邊賺”的視頻游戲中，也就是說，游戲玩家的收入是否可以算作工資。

舉個(gè)例子，Axie Infinity是一個(gè)游戲世界，玩家可以在其中買賣、訓(xùn)練、與稱為Axies的NFT生物戰(zhàn)斗。Axie Infinity包含多種類型的游戲內(nèi)貨幣，其中一種叫“順滑的愛情藥水”（SLP），這是玩家在戰(zhàn)斗勝利時(shí)獲得的一種代幣。SLP代幣可以在公開市場上用加密貨幣或法定貨幣購買和出售。

由于Axie的游戲內(nèi)貨幣具有現(xiàn)實(shí)世界的價(jià)值，因此有理由認(rèn)為，在游戲過程中獲得的代幣需要作為普通收入進(jìn)行上報(bào)和征稅，其數(shù)額由玩家獲得或認(rèn)領(lǐng)當(dāng)天的市場價(jià)值決定。

而且，如果玩家將她的SLP代幣轉(zhuǎn)換為加密貨幣，或?qū)⑵涑鍪垡該Q取法定貨幣，那么這就符合資本利得收入的條件，玩家需繳納短期或長期資本利得稅。Axie NFT也是這樣處理。

至此，用加密貨幣換取服務(wù)或租用數(shù)字商品是否構(gòu)成應(yīng)稅收入的問題得到了解決。但是，用NFT支付的話，又該怎么處理呢？如果經(jīng)紀(jì)人的客戶用Bored Ape NFT作為傭金怎么辦？一些Bored Ape NFT已在市場上以數(shù)百萬美元的價(jià)格售出，而另一些則售價(jià)很低。

為了確定收入，人們將如何估價(jià)呢？

美國國稅局已認(rèn)定加密貨幣為財(cái)產(chǎn)，但尚未針對NFT發(fā)布類似指導(dǎo)意見——盡管NFT很可能也有資格成為財(cái)產(chǎn)。

這里再以經(jīng)紀(jì)人為例，經(jīng)紀(jì)人提供的服務(wù)所換取的傭金是NFT的話，這可以算作易貨交易嗎？

可以，但前提是經(jīng)紀(jì)人和她的客戶事先就經(jīng)紀(jì)人服務(wù)和NFT的公平市場價(jià)值問題（FMV：公平市場價(jià)值是指買主和賣主之間按自愿原則，在雙方的有關(guān)知識(shí)和信息基本對稱的條件下，根據(jù)其自身利益在公開交易中所決定的價(jià)格）達(dá)成一致。

當(dāng)然，情況也可能相反，即提供的NFT的FMV低于經(jīng)紀(jì)人服務(wù)的FMV。對數(shù)字經(jīng)紀(jì)人來說，她最好要求客戶以加密貨幣或法定貨幣進(jìn)行賠償。

如果一個(gè)人將鑄造和銷售NFT作為生計(jì)，毫無疑問，這些銷售所得構(gòu)成收入。在這種情況下，NFT將被視為庫存，創(chuàng)作者除了個(gè)人所得稅外，還要繳納自雇稅。

但是，美國國稅局尚未就NFT版稅收入的處理發(fā)布指南。因此，如果一個(gè)人積極參與創(chuàng)作和出售NFT，他的版稅收入很可能需要繳納自雇稅。

如果滿足三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，出于慈善目的NFT捐贈(zèng)或拍賣則不被視為應(yīng)稅事件。

第一，捐贈(zèng)NFT的行動(dòng)持續(xù)一年以上；第二，NFT捐贈(zèng)給501(c)(3)條規(guī)定的組織；第三，NFT直接捐贈(zèng)給組織。然而，關(guān)于拍賣，如果創(chuàng)作者先拍賣NFT，然后將收益捐贈(zèng)給組織，那么他將獲得資本利得收入，并根據(jù)資產(chǎn)持有時(shí)間的長短相應(yīng)繳納稅金。

數(shù)字世界為個(gè)人以及商業(yè)實(shí)體提供了大量的新體驗(yàn)和創(chuàng)收機(jī)會(huì)。然而，到底該如何對這些收入征稅？想來并非易事。

在美國，國稅局很少發(fā)布納稅人指南，這意味著除了國稅局提供的指導(dǎo)外，稅務(wù)人員只能依靠自己的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來填補(bǔ)漏洞。不過，盡管有這些缺陷，元宇宙也有望成為一個(gè)有趣的數(shù)字世界。

注：文中的討論基于美國法律

美國國內(nèi)稅收法典 Internal Revenue Code (IRC) 501(c)(3)中規(guī)定了六類免稅組織：

1. 慈善組織 Charitable Organization 

2. 教會(huì)和宗教組織 Churches&Religious Organization

3. 私人基金 Private Foundations-

4. 政治組織 (Political Organization)

5. 教育組織Educational organizations

6. 其他非營利組織 (Other Nonprofits)?